Верховный Суд РФ признал законным обложение в России налогом на доходы денежных средств, выведенных за рубеж

Верховный Суд РФ в определении № 309-КГ18-6366 признал, что средства, перечисленные российской организацией иностранной компании на безвозмездной основе, облагаются в России налогом на доходы, который удерживается при их выплате. Эта сумма признается доходом зарубежной компании, полученным от источника в России. Российская организация (ООО) заключила с иностранной компанией, располагающейся в Канаде, договор на оказание услуг и выполнение работ по развитию проекта по созданию, детерминации и продаже углеродных активов. Согласно ему ООО перечислило иностранной компании более 130 млн руб.

Инспекция в ходе проверки российской организации получила сведения от налоговой службы Канады в рамках соглашения «Об обмене информацией»: иностранная компания является фирмой-однодневкой, у которой отсутствуют активы и доходы, а весь документооборот, который она вела с ООО, формален. Инспекция пришла к выводу, что российская организация неправомерно отнесла затраты по хозяйственным операциям с иностранной компанией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Во время повторной выездной налоговой проверки вышестоящий налоговый орган не нашел свидетельств того, что иностранная компания выполнила работы по договору. Руководствуясь пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ , он сделал вывод, что безвозмездно полученные денежные средства являются ее пассивным доходом, который подлежит обложению налогом в Российской Федерации. ООО был начислен налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, а также пени за его неуплату, так как российская организация не исполнила обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению его в бюджет.

ООО, не согласившись решением, обратилось в суд, сославшись на ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Суд первой инстанции отказал ему, указав, что ООО перечислило деньги иностранной компании безвозмездно, так как последняя не выполнила работы по договору. Также суд отметил, что согласно п. 2 ст. 21 указанного соглашения, доходы, полученные зарубежной компанией, могут быть обложены налогом в государстве, в котором возникают - в Российской Федерации.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали российскую организацию, посчитав, что признание сделки притворной не означает, что денежные средства были перечислены иностранной компании безвозмездно. Они указали, что согласно ст. 7 соглашения, иностранная компания должна уплачивать налоги от своей деятельности на территории Канады.

Налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ, который отменил постановления апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции. Он указал, что согласно пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым. При этом положения данного подпункта применяются к пассивным доходам, экономическим источником возникновения которых является территория Российской Федерации. Также Верховный Суд отметил, что налогообложение рассматриваемого пассивного дохода соответствует п. 2 ст. 21 соглашения, согласно которому другие доходы, не упомянутые в предыдущих его статьях, могут облагаться налогами в том государстве, где они возникают. Применение ст. 7 соглашения в данном случае неверно, поскольку она посвящена налогообложению доходов, полученных от обычной (активной) предпринимательской деятельности.

 
По теме
Налоговая политика и практика: как исчислить налог на прибыль организаций с помощью криптовалюты - УФНС О том, как исчислить налог на прибыль организаций с помощью криптовалюты и ее правовом статусе рассказал журналу «Налоговая политика и практика» заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС Росси
19.09.2018
Приказом Управления Судебного департамента в Тверской области от 26 ноября 2018 года за добросовестное исполнение служебных обязанностей и в связи с празднованием Дня юриста Почетной грамотой Управления Судебного департа
14.12.2018
 
14.12.18m_3.jpg - Избирательная комиссия 14 декабря в Москве председатель избирательной комиссии Тверской области Валентина Дронова принимает участие в VII Международной научно-практической конференции на тему «Кодификация регионального избирательного законодат
14.12.2018
14.12.18m_3.jpg - Избирательная комиссия 14 декабря в Москве председатель избирательной комиссии Тверской области Валентина Дронова принимает участие в VII Международной научно-практической конференции на тему «Кодификация регионального избирательного законодат
14.12.2018 Избирательная комиссия
11 вопросов рассмотрели парламентарии на седьмом заседании Нелидовской городской Думы первого созыва 5 декабря.
13.12.2018 Газета Нелидовские известия
Как не поддаться на уловки мошенников - Кимры Сегодня Развитие новых технологий и обилие новых структур, которые имеют отношение к пенсиям, электричеству и газовому хозяйству, породило слой людей,
14.12.2018 Кимры Сегодня
Криминальные новости от 14.12.2018 г. - Кимры Сегодня КРАЖА ИЗ СУПЕРМАРКЕТА В конце ноября из торгового зала одного из городских супермаркетов были украдены два металлических ящика от торговых касс.
14.12.2018 Кимры Сегодня
В прокуратуре Заволжского района г. Твери утверждено обвинительное заключение в отношении 65-летнего доцента кафедры АДОФ ФГБОУ ВПО «Тверской государственный технический университет» в совершении двух эпизодов ч. 3 ст.
14.12.2018 Прокуратура Тверской области
Прокуратурой Рамешковского района доказана фиктивность зарегистрированного брака между гражданином Республики Азербайджан, 1980 года рождения и местной жительницей 1991 года рождения.
13.12.2018 Тверская жизнь
Следственный отдел СУ СКР в Конакове завершил расследование уголовного дела в отношении 28-летнего ранее неоднократно судимого местного жителя, обвиняемого в изнасиловании и убийстве с особой жестокостью,
13.12.2018 Тверская жизнь
Как провести выходные в Твери - Inform69.Ru КИНО Бамблби 1987-ой год. Уходя от преследователей, Бамблби прячется на автосвалке в одном из калифорнийских городков, принимая облик Фольксвагена Жука.
14.12.2018 Inform69.Ru
В Твери состоялся региональный фестиваль «Путь к успеху» - Тверская жизнь В областном ДК «Пролетарка» c аншлагом прошел гала-концерт VIII интегрированного фестиваля творчества «Путь к успеху», участниками которого стали люди с ограниченными возможностями здоровья из 43 муниципалитетов области.
14.12.2018 Тверская жизнь
Диалог прошлого с настоящим продолжается на улице Володарского. Моисей Маркович Гольд-штейн – такова настоящая фамилия того, чьим именем названа улица, – был видным революционным деятелем,
13.12.2018 Кимры Сегодня
К новым победам готовы! - Газета Старицкий Вестник Современный человек должен уметь играть в шахматы. Этот вид спорта развивает логическое мышление, память, усидчивость, внимание, целеустремлённость.
14.12.2018 Газета Старицкий Вестник
12 декабря, в День Конституции Российской Федерации, в кинозале районного Дома культуры состоялась церемония вручения паспортов 14-летним гражданам Торопецкого района.
13.12.2018 Газета Мой Край
В связи с проведением  планово-предупредительных работ   по   замене аварийных опор и провода на воздушных линиях электропередачи,   электромонтажных работ  на  трансформаторных подстанциях,
14.12.2018 Караван